財務報表知識培訓FINANCIAL STATEMENT KNOWLEDGE TRAINING不想做報表的會計，不是好會計。——拿破侖2019.08.28YOUR LOGO資產負債表利潤表現金流量表財務狀況主講人：辦圖網

CONTENTS目錄04怎樣評價企業財務狀況How to evaluate the financial situation of enterprises01怎樣閱讀資產負債表How to read the balance sheet02怎樣閱讀利潤表How to read the income statement03怎樣閱讀現金流量表How to read the cash flow statement

PART ONE怎樣閱讀資產負債表How to read the balance sheet01

01資產負債表基礎知識反映資產及其分布狀況表明企業所承擔的債務及其償還時間反映凈資產及其形成原因反映企業財務發展狀況趨勢賬戶式報告式資產（流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產）負債（流動負債、長期負債）所有者權益（投資者投入、經營累積）定義 資產負債表是反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。作用格式內容

01閱讀資產負債表的方法010203資產增加（負債增加或所有者權益增加）資產減少（負債減少或所有者權益減少）總額觀察具體項目瀏覽資產負債表項目分析 應收賬款、存貨、固定資產、 短期借款、應付票據、應付及預收款項

01應收賬款分析0105020304比較分析將應收賬款的變化與銷售收入的變化加以比較結構分析將企業的應收賬款占總資產的比例（即結構）與同行業其他企業的情況加以比較比率分析將企業的應收賬款周轉率與同行業其他企業的情況加以比較應收賬款賬齡分析應收賬款交易對象分析債務人的區域性、債務人的財務實力、債務人的集中度

01存貨分析01020304比較分析將存貨的變化與營業收入的變化加以比較結構分析將企業的存貨占總資產的比例（即結構）與同行業其他企業的情況加以比較比率分析企業的存貨周轉率與同行業其他企業的情況加以比較存貨核算方式的選擇分析先進先出法、加權平均法或者個別計價法

01固定資產分析01020403技術裝備水平分析判斷技術裝備水平高低的財務指標主要是固定資產綜合成新率結構分析固定資產占總資產的比重，符合行業特征固定資產周轉速度分析固定資產周轉率固定資產核算方式的選擇分析計提折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法

01短期借款、應付票據、應付及預收項款項分析短期借款分析流動比率速動比率短貸長投應付票據、應付及預收款項分析比較應付票據和應付賬款占負債和所有者權益總額的比例，可以判斷一個企業在購貨環節的市場談判力 應付賬款規模的適當擴大對企業是有好處的 (必須防止的情況：應付賬款規模不正常增加的同時，應付賬款平均付賬期也不正常的延長)預收款項占負債和所有者權益總額比例越高的企業，其銷售環境越好

01閱讀資產負債表的方法 PART 01資產負債率：反映資產對債務的償還保障程度和債務對資產的資金支撐程度流動比率：反映企業對短期性債務的保證程度速動比率：反映企業對短期性債務支付能力的迅速性借助財務比率透視財務狀況PART 02關注表外負債關注資本到位情況評估資產的成本與市價：關注資產的質量PART 03優秀的管理團隊管理水平良好的品牌專業技術資產負債表外的經濟資源

01資產負債表分析重點現金不足：企業最嚴重的財務危機。企業的流動現金不能太緊。一個小企業要隨時能拿100萬；一個中企業要隨時能拿1000萬；一個大企業要隨時能拿1個億。應收賬款過多：錢在客戶那里存貨過多：錢壓在商品里現金不足：固定資產過多：錢壓在設備、廠房里短期借款用于長期用途： “短貸長投”，短期償債風險高應付賬款賬期的不正常延長：資金鏈可能斷裂現金不足：長期借款用于短期用途：企業要承擔高額的利息負擔擔保負債和未決訴訟：企業殺手舉債過度：資本金不足，長期償債風險高

PART TWO怎樣閱讀利潤表How to read the income statement02

02利潤表基礎知識利潤表是總括的反映企業在一定期間內（月度、年度）利潤或虧損的實現情況的會計報表，是將“收入－費用＝利潤”的公式用一目了然的表格形式表現出來010203計算列示主營業務利潤（主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加）計算列示營業利潤（營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用）計算列示利潤總額（利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出）利潤表的列示方式04計算列示凈利潤（凈利潤=利潤總額-所得稅）

02利潤表基礎知識反映企業在一定期間內的經營成果有助于評價企業的獲利能力可以幫助判斷企業的價值 預測企業未來盈利變化的趨勢單步驟式多步驟式利潤表的作用利潤表的基本形式

02利潤表的列報特征010203“功能法”列報按照費用在企業所發揮的功能進行分類列報，通常分為從事經營業務發生的成本、管理費用、銷售費用和財務費用等，并且將營業成本與其他費用分開披露多步式列報將不同性質的收入和費用類別進行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數據，便于使用者理解企業經營成果的不同來源比較信息的列示利潤表還就各項目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列，以使報表使用者通過比較不同期間利潤的實現情況，判斷企業經營成果的未來發展趨勢

02利潤表重要項目解讀營業總收入營業成本營業稅金及附加反映企業經營主要業務和其他業務所確認的收入總額反映企業經營主要業務和其他業務所發生的成本總額反映企業經營業務應負擔的消費稅、營業稅、城市建設維護稅、資源稅、教育費附加等

02利潤表重要項目解讀010203銷售費用反映企業在銷售商品過程中發生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用反映企業為組織和管理生產經營發生的管理費用主要反映企業籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用管理費用財務費用銷售費用、管理費用、財務費用都屬于期間費用

02利潤表重要項目解讀010203資產減值損失反映企業各項資產發生的減值損失公允價值變動收益反映企業應當計入當期損益的資產或負債公允價值變動收益。如為凈損失，則以“-”號列示投資收益反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。如為投資損失，則以“-”號列示

02利潤表重要項目解讀營業外收入反映企業發生的與經營業務無直接關系的收入。如非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等營業利潤反映企業實現的營業利潤（可理解釋為“企業生產經營活動所實現的利潤）。如為虧損，則以“-”號列示營業外支出反映企業發生的與經營業務無直接關系的支出。如非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等

反映企業應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用010203凈利潤反映企業實現的凈利潤如為虧損，則以“-”號列示所得稅費用利潤總額反映企業實現的利潤（稅前利潤）如為虧損，則以“-”號列示02利潤表重要項目解讀

PART HREE怎樣閱讀現金流量表How to read the cash flow statement03

03現金流量表基礎知識說明企業現金流入流出的原因規劃和預測未來產生現金的能力分析財務狀況和經營成果的可靠性分析凈利潤與現金流量差異的原因分析和判斷企業的償債能力要素：現金（貨幣資金及現金等價物）、現金流量現金流量表是反映企業在一定期間內現金流量信息的會計報表 現金流量表作用

03現金流量表的主要項目投資活動指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動經營活動指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等籌資活動指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。如接受股東投資、對外舉債等

03閱讀現金流量表的方法 PART01透視經營活動經營活動產生的現金流量應該是正數對企業來說利潤就是現金：(經營現金指數＝經營活動產生的現金凈額÷營業利潤)應保持適度的銷售收現率現金流量最大化是企業充滿活力的具體表現PART02評估投資活動關注投資的目的、方向和規模檢查投資活動是否符合公司發展戰略評估投資風險PART03評估籌資活動關注籌資方式評估籌資風險評估籌資量與企業發展規模是否相適應

03現金流量表分析的重點經營活動現金流量的充足程度PART 01PART 02PART 03投資活動的現金流出與企業投資計劃的吻合程度籌資活動的現金流量與經營活動、投資活動現金流量之和的適應程度

PART FOUR怎樣評價企業財務狀況How to evaluate the financial situation of enterprises04

04評價企業財務狀況的幾個方面企業盈利能力評價 企業運營能力評價企業發展能力評價企業財務安全評價

04評價企業的盈利能力毛利率（毛利率=毛利額÷主營業務收入×100%）（毛利額=主營業務收入-主營業務成本）銷售凈利率（銷售凈利率 = 凈利潤÷主營業務收入×100%）資產凈利率（資產凈利率 = 凈利潤÷資產總額×100%）凈值報酬率（凈值報酬率 = 凈利潤÷平均股東權益×100%）市盈率（市盈率 =股票的現價÷每股盈余）

04評價企業的運營能力PART 01PART 02PART 03存貨周轉率=商品銷售成本÷存貨平均占用額）將企業的存貨周轉率與同行業其他企業的情況加以比較。如果企業的存貨周轉率顯著低于同行業的一般水平，則往往說明存貨過多，周轉過慢應收賬款周轉率=銷售收入凈額÷應收賬款平均余額）將企業的應收賬款周轉率與同行業其他企業的情況加以比較。如果企業的應收賬款周轉率顯著低于同行業的一般水平，則往往說明應收賬款過多，周轉過慢流動資產周轉率=主營業務收入÷平均流動資產 資產周轉率=主營業務收入÷平均資產總額權益報酬率=銷售凈利率×總資產周轉率×權益乘數

04評價企業的財務安全PART 01PART 02PART 03盈利安全（安全邊際率=（主營業務收入-保本點主營業務收入）÷主營業務收入×100%）資本結構（資產負債率 =負債總額÷資產總額×100%）償債安全（流動比率=流動資產÷流動負債）（速動比率=速動資產÷流動負債）（已獲利息倍數=稅息前利潤÷利息費用）

演示完畢感謝聆聽FINISHED DEMO THANK YOU FOR LISTENING不想做報表的會計，不是好會計。——拿破侖2019.08.28YOUR LOGO資產負債表利潤表現金流量表財務狀況主講人：辦圖網