匯報時間：20XX.XX.XX 匯報人：某某某企業財務報表閱讀FINANCIAL STATEMENT READING與/財/務/基/礎/知/識/培/訓

CONTENTS01020304Please add the title here財務報表概述Please add the title here資產負債表Please add the title here培訓內容和損益表（利潤表）Please add the title here現金流量表

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反映公司的財務狀況及經營成果作為公司領導層中長期經營決策的依據資產負債表反映企業特定日期財務狀況。損益表（利潤表）反映企業一定時期內的經營成果。現金流量表反映企業一定時期內現金和現金等價物流入和流出的報表。1234財務報表的作用

財務報表財務報表三大主表

三大主表之間的相互關系

按財務報表反映的內容資產負債表利潤表現金流量表按資金運動形式靜態報表動態報表按編表時間1、月 報2、季 報3、半年報4、年 報按編制單位單位報表匯總報表按會計報表的服務對象內部報表外部報表按會計報表包括會計主體的范圍個別會計報表合并會計報表財務報表的分類

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資產負債表反映企業在特定時點擁有的資產及其分布狀況的信息表明企業在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象；反映在特定時點投資人所擁有的凈資產及其形成的原因；有助于分析了解企業的財務實力和資本結構。公司未來的發展趨勢0102030405資產負債表提供的信息

資產負債表內容理論依據：“資產=負債+所有者權益”報表內的項目按流動性大小排列。反映企業在某一特定日期財務狀況的報表時點報表,靜態報表資產負債表提供的信息

會計恒等式：賬戶式資產負債表賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，按資產的流動性大小排列，流動性大的資產如"貨幣資金"等排在前面，流動性小的資產如"長期股權投資"、"固定資產"等排在后面。右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。資產負債表

資產負債表框架與結構資產負債表框架與結構

資產負債表框架與結構

流動資產指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起1年內變現的資產，以及自資產負債表日起1年內交換其他資產或清償負債能力不受限制的現金或現金等價物。包括庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收利息、應收股利、其他應收款、應收及預付款項、存貨等。流動資產的概念

別人欠你的錢，他知你知，除發票外再無其他證據，防君子不防小人。公司里的庫存。家里的存糧還有多少。貨未收到，資金已出。別人欠你的錢，白紙黑字，蓋章加印，遠期支票。（銀行承兌匯票）流動資產的概念

指該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款

是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。應收賬款

是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。現金或銀行存款購買原物料或機器設備付款條件為款到發貨先付款給供應商預 付賬款付款后到收貨前這段時間，以預付賬款掛賬顯示存貨或固定資產原物料入庫或機器安裝完畢應收賬款

是指存在于貨幣形態的資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的性質貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。在流動資產中，貨幣資金的流動性最強，并且是惟一能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動性資產，也是惟一能代表企業現實購買力水平的資產。為了確保生產經營活動的正常進行，企業必須擁有一定數量的貨幣資金，以便購買材料、交納稅金、發放工資、支付利息及股利或進行投資等。企業所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業償債能力與支付能力的重要指標。應收賬款

123其他流動資產

非流動資產

固定資產概念及類別

固定資產的價值固定資產的價值是根據它本身的磨損程度逐漸轉移到新產品中去的，它的磨損分有形磨損和無形磨損兩種情況；有形磨損又稱物質磨損，是設備或固定資產在生產過程中使用或因自然力影響而引起的使用價值和價值上的損失。無形磨損又稱精神磨損，是設備或固定資產由于科學技術的進步而引起的貶值。固定資產在使用過程中因損耗而轉移到產品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊。因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益。固定資產折舊

無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等。長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常是為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險固定資產折舊

長期待攤費用指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出固定資產折舊

負債是指過去的交易或事項形成的現時的義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。負債的概念及分類

流動負債流動負債也叫短期負債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。應付賬款應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產生的負債。 流動負債及應付賬款概念

預收賬款預收賬款

非流動負債非流動負債是指償還期在1年以上或者超過1年的一個營業周期以上的負債。長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業周期以上的的各項借款。長期借款非流動性負債與長期借款

所有者權益指企業資產扣除負債后有所有者享有的剩余權益。包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。剩余權益所有者權益的概念

所有者權益是企業所有者對企業凈資產的要求權。凈資產=資產-負債概念 ：所有者權益的概念

流動資產實收資本指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。投入的資本，在一般情況下無須償還，可以長期周轉使用。盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。公司制企業盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是按照國家的法律和行政規章為依據提取的，任意公積是企業自行決定提取的。資本公積是企業收到的投資者超出其在企業注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等，資本公積包括資本溢價（或股本溢價）（溢價發行股票）和直接計入所有者權益的利得和損失等。未分配利潤指企業留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。所有者權益涉及項目

利潤表的作用反映收入、費用和利潤的組成情況；評價盈利能力和經營管理業績；管理人可據以作出經營決策。評價和考核管理人員的績效，檢查考核利潤計劃的完成情況；評價分析投資報酬水平；預測未來一定時期的盈利趨勢 。所有者權益涉及項目

3

反映公司在一定期間的經營成果及其 分配情況的報表。 理論依據：“收入-費用=損益”。 動態報表、期間報表 報表內項目按收入、成本、費用、利潤排列利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態報表。利潤表也稱為損益表、收益表。損益表（利潤表）概述

損益表（利潤表）的基本結構

損益表的形成損益表（利潤表）主要科目

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1、說明企業現金流入流出的原因；2、規劃和預測未來產生現金的能力；3、分析財務狀況和經營成果的可靠性；4、分析和判斷企業的償債能力。企業支付利息、股利及到期債務能力5、表明公司生產性資產組合的變化情況現金流量表現金流量表提供的信息

反映公司一定會計期間內有關現金和現金等價物流入和流出的信息。現金凈流量=現金流入—現金流出動態報表，期間性報表現金流量表概述

現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季)內，一家機構的現金 (包含現金等價物) 的增減變動情形。企業的現金流量企業的現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分構成。分析現金流量及其結構，可以了解企業現金的來龍去脈和現金收支構成，評價企業經營狀況、創現能力、籌資能力和資金實力。現金流量表

現金流量表的基本結構

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