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小微企業所得稅優惠《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔20XX〕XX號） 20XX年X月X日 《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告20XX年第X號）20XX年X月X日一、怎么樣的企業可以享受優惠二、享受怎樣的優惠三、怎樣享受優惠四、政策的銜接問題

一、怎么樣的企業可以享受優惠？ 小型微利企業需要符合的條件：《國家稅務總局企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。是否屬于小型微利企業，必須結合《企業所得稅法實施條例》及20XX年X號公告等若干文件的規定，從下列行業的性質、年度應納稅所得額、企業雇傭的從業人數和資產總額四個要件進行判斷。

（一）必須是從事國家非限制和禁止的行業。從事國家限制和禁止行業的企業，不能享受企業所得稅優惠稅率，可以結合《產業結構調整指導目錄》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業進行判斷認定。在行業性質的認定上，根據《國家統計局關于貫徹執行新<國民經濟行業分類（GB/T 4754-2019）>國家標準的通知》的規定，工業包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業等（門類屬于BCD）；其他企業是除了工業企業外的其他類型企業，包括服務企業、商業流通企業等。

（二） 應納稅所得額符合要求；（三）“從業人數”按全年月平均值確定；（四）“資產總額”按全年月平均值確定。注意：其中從業人員和資產總額的計算方法， 20XX年X號公告要求按照《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔20XX〕XX號）第七條的規定執行。

財稅〔20XX〕XX號文件第七條規定：七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12十二、本通知自20XX年X月X日起執行。

國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告[20XX]XX號）二、符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔20XX〕XX號）第二條規定執行。 四、納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業納稅年度是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本公告第一條規定計算減免企業所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規定補繳企業所得稅。本公告自20XX年X月X日起施行。

國家稅務總局關于小型微利企業預繳20XX年度企業所得稅有關問題的通知 （ [國稅函20XX]XX號）20XX年X月X日二、符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[20XX]XX號）第二條規定執行。四、20XX年納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業20XX年納稅年度是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規定補繳。

國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知國稅函〔20XX〕XXX號 20XX年X月XX日 二、小型微利企業條件中，“從業人數”按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。財稅〔20XX〕XX號文件第七條規定：從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

小微企業各年政策比較

小微企業各年政策比較

二、享受怎樣的優惠優惠內容的具體規定：根據應納稅所得額，分兩種，20XX年X號公告中簡稱為減低稅率政策和減半征稅政策。（一）減低稅率政策，應納稅所得額超過10萬元，不超過30萬元的減按20%征收。（中華人民共和國企業所得稅法第二十八條　符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。）（二）減半征稅政策，年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），再享受減半征稅政策。（20XX、20XX年低于3萬，20XX、20XX年低于6萬，目前20XX低于 10萬,應納稅所得額減半后，再適用20％稅率。）

注意：20XX年XX號公告新規定擴大小微企業適用范圍，核定征收企業也能適用。一、符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。 六、小型微利企業20XX年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發布之日起，財稅〔20XX〕XX號文件第八條廢止。財稅〔20XX〕XX號文件第八條規定：企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發[20XX]XX號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。 這條被廢止后，從20XX年起無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括減低稅率政策和減半征稅政策。

三、怎樣享受優惠20XX年XX號公告規定，小型微利企業享受優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法，統一為備案方式。符合條件的小型微利企業，在年度中間可以自行享受優惠政策。年度終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明，報稅務機關備案即可。即符合條件的小型微利企業，可以自預繳環節開始享受優惠政策，并在匯算清繳時統一處理。具體體現在：（一）預繳時享受優惠政策（二）匯算清繳時備案，補退稅。

（一）預繳時享受優惠政策　1、采取查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本年度采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應納所得額的季度（月度）平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受小型微利企業優惠政策。

所得稅月（季）度預繳納稅申請表（A表20XX年版）國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(20XX年版)等報表》的公告 (國家稅務總局公告2019年第28號）20XX年X月XX日 《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，20XX年版)》填報說明 13.第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”：填報按照稅收規定符合條件的小型微利企業可享受的減免稅：（1）上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，填報本表第10行“實際利潤額”與15%的乘積。13行≤第12行。（2）上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業，填報本表第10行“實際利潤額”與5%的乘積。第13行≤第12行。

所得稅月（季）度預繳納稅申請表（B表20XX年版）2、采取定率征收的小型微利企業，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，20XX年版)）》填報說明 第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”：填報按照稅收規定符合條件的小型微利企業可享受的減免稅。上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元的，填報本表第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積；上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預繳時累計應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，填報本表第6行或第9行“應納稅所得額”與5%的乘積。

3、定額征稅的小型微利由主管稅務機關根據本地情況，自行調整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。 4、對于新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

（二）匯算清繳時備案，補退稅。1、符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關將依據企業的年度申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在年度匯算清繳時統一計算享受。2、對于預繳時享受了優惠政策，但年度終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。3、備案問題。結合新年報的修訂，42張表，其中企業基礎信息表106-110，除應納稅所得額以外的3個條件。

四、政策的銜接問題20XX年第XX號《公告》適用于2019年及以后年度申報繳納所得稅的小型微利企業，以前規定與公告不一致的，按公告規定執行。 由于發文時間和稅務機關修改納稅申報軟件等問題的原因，很多小型微利企業在文件發布之前預繳20XX年所得稅時，來不及享受減半征稅政策。為此，《公告》規定，小型微利企業預繳企業所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。

演示完畢 謝謝大家